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中區國稅局》104年度營所稅結算申報書修正重點等


    依中區國稅一字第1050004904號函。

104年度營利事業所得稅結算申報書暨103年度未分配盈餘申報書等相關書表格式內容業經財政部核定,相關修訂重點如說明二,請轉知貴會所屬會員協助輔導營利事業辦理結算申報,請查照。

()依據財政部105114日台財稅字第10404664550號函辦理。

()104年度營利事業所得稅結算申報書修正重點,說明如下:

(1)配合獨資或合夥組織之營利事業,自104年度起應以其全年應納稅額之半數,減除尚未抵繳之扣繳稅額,為其應納之結算稅額,於申報前自行繳納等規定,並於本稅申報書第1頁增列計算式及修正相關說明。

(2)配合房地合一課稅新制施行,考量特殊會計年度、決清算申報之營利事業,於10511日起交易符合所得稅法第4條之4、第24條之5之房屋、土地時,即應依新制規定申報計算房地損益,爰於營利事業所得稅、機關團體申報書增訂第8頁「10511日起交易符合所得稅法第4條之4、第24條之5規定之房屋、土地及股權之收入、成本、費用、損失明細表」。

(3)配合政治獻金法於10417日修正,營利事業對政黨之捐贈,應符合政治獻金法第19條第3項第5款規定,爰於營利事業所得稅申報書封面加註說明,符合前款規定之政黨為中國國民黨、民主進步黨、台灣團結聯盟、親民黨、綠黨、新黨、健保免費連線、無黨團結聯盟、時代力量、綠黨社會民主黨聯盟、信心希望聯盟及民國黨。

(4)配合財政部105127日台財稅字第10504510120號公告,依中小企業發展條例第36條之21項規定增僱本國籍員工之薪資費用加成減除金額,自104年度起應計入營利事業之基本所得額,爰於營利事業所得稅申報書第2頁增訂相關欄位。

()為落實簡化及節能減碳,104年度營利事業所得稅結算申報書之租稅減免附冊及關係人附冊不印製訂本式,均以電子檔提供。營利事業申請適用租稅減免者,或符合應填寫關係人負債及業主權益明細表或營利事業與關係人及相互間交易明細表者,請於本局網站首頁(網址:www.ntbca.gov.tw)「分稅導覽\營所稅\書表檔案下載」下載表單,依式填寫後併同申報;使用網際網路申報者,營利事業所得稅電子結算建檔系統仍提供前開附冊之申報建檔功能。